{"id":174839,"date":"2026-07-09T10:01:33","date_gmt":"2026-07-09T10:01:33","guid":{"rendered":"https:\/\/bym360.com\/?p=174839"},"modified":"2026-07-09T10:06:30","modified_gmt":"2026-07-09T10:06:30","slug":"174839","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bym360.com\/en\/174839\/","title":{"rendered":"Sobre el tema de compra de facturas y el il\u00edcito tributario defraudaci\u00f3n\u00a0 Caso especial:\u00a0\u00bfQu\u00e9 pasa cuando el servicio es real pero la factura no pertenece al proveedor\u00a0sino a\u00a0una\u00a0empresa de papel?\u00a0"},"content":{"rendered":"

Sobre el tema de compra de facturas y el il\u00edcito tributario defraudaci\u00f3n<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

Caso especial:\u00a0\u00bfQu\u00e9 pasa cuando el servicio es real pero la factura no pertenece al proveedor\u00a0sino a\u00a0una\u00a0empresa de papel?<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

Juan Bonet\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/b><\/span><\/p>\n

jbonet@bym360.com\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/span><\/p>\n

Mat\u00edas Burgos<\/span><\/b><\/p>\n

mburgos@bym360.com<\/p>\n

Sobre el tema de la compra de facturas que se han dado en la pr\u00e1ctica\u00a0en los \u00faltimos a\u00f1os, ha ocurrido una situaci\u00f3n que motiva este informe.\u00a0Una empresa cumplidora contrata un servicio puntual a un proveedor no habitual. El trabajo se hace\u00a0o el bien se vende por parte de ese proveedor no habitual.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

El proveedor\u00a0del bien o servicios\u00a0cobra en efectivo \u2014\u201cas\u00ed trabajo yo\u201d\u2014 y entrega su factura. Se contabiliza, se archiva. No se lo vuelve a contratar.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

A\u00f1os despu\u00e9s, una inspecci\u00f3n\u00a0de la DGI\u00a0detecta que esa factura era de una empresa \u201cde papel\u201d, sin sustancia econ\u00f3mica. Y sobre esa base imputa a quien la recibi\u00f3 la infracci\u00f3n de defraudaci\u00f3n (art. 96 del C\u00f3digo Tributario): multa de 1 a 15 veces el tributo. La tesis\u00a0de DGI: compr\u00f3 facturas para bajar sus impuestos\u00a0sin ser el servicio real o la venta del bien real.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

\u00bfLa prueba? Indicios. El pago fue en efectivo o con cheques de terceros: no hay trazabilidad. El proveedor es inubicable. Y el art. 96 presume la intenci\u00f3n de defraudar en ciertos casos, invirtiendo la carga: es el contribuyente quien debe demostrar que el servicio existi\u00f3.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

La defraudaci\u00f3n exige dolo, y las presunciones del art. 96 son relativas: admiten prueba en contrario, como lo ha reconocido el TCA. Pero esa prueba hay que tenerla. Y casi siempre\u00a0no se realiza al momento de contratar\u00a0y por ende\u00a0no\u00a0se tiene al momento de\u00a0la inspecci\u00f3n.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Por eso, dos reflexiones:<\/span>\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Para las empresas: el pago bancarizado, el\u00a0contrato\u00a0aunque sea simple, los correos, las fotos de\u00a0la realizaci\u00f3n del\u00a0trabajo, la verificaci\u00f3n del proveedor en la web de DGI \u2014 nada de eso es burocracia. Es tu defensa futura.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Para el sistema: el combate a las empresas de papel es necesario, y la Administraci\u00f3n hace bien en darlo. El desaf\u00edo est\u00e1 en que los indicios distingan al que compra facturas del que compr\u00f3 un servicio\u00a0o recibi\u00f3 un bien en la realidad\u00a0y recibi\u00f3 una factura\u00a0de una empresa tercera a la transacci\u00f3n de papel.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

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